商贸行业对于每个国家都是不可或缺的主要行业，能够把资源合理分配到所需要的地方，而且具有资金周转快的特点，国际贸易更是赚取外汇的主要来源。

此外，国家财政税收一大部分也是来源于贸易行业，相较于其他行业的税率，贸易行业的税率较高，25%的企业所得税加上13%的增值税给该行业带来不小的税收压力。

因此合理的税收筹划对于贸易型企业至关重要。

现代贸易服务行业经常会遇见的几个税务问题就是：

1.劳务真实成本过高，且难以取得相应进项以抵扣，导致增值税负高。

2.25%的企业所得税负压力大，真实利润偏低。

3.高管个人薪金、股东分红个税高

这三个问题是大部分贸易服务企业经常遇见的问题，那对于商贸型企业来说，应该如何合理合法进行税务筹划，减轻税负呢？

接下来思凯财税将用案例来为大家进行说明。

案例背景

企业A是从事外贸出口的贸易型企业，一年销售额数千万元上下，实际利润在1千万。

在日常操作中，企业A的财务团队，碰到了很多财税难题，主要的难题有：

1.由于产品的特殊性，毛利较高，导致增值税税负和企业所得税税负一直高居不下；

2.有一部分费用需要用于市场公关和关系维护上面，对方多是个人，无法提供正规发票，有些费用只能找发票来充抵，且依然无法完全满足。

在金税三期等税务趋严的大背景下，企业A的财务团队面临着巨大的挑战，所以希望在寻求到一个合理税务筹划解决方案的同时，同步实现合法合规节税。

风险和责任

1.企业A存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金和滞纳金，情节严重法人需要承担刑事责任；

2.企业A的财务和管理人员，存在财税管理不善的相关连带责任。

解决方案

一、企业A可以选择个人独资公司或者合伙企业来解决税负高的问题。

个人独资企业主要是针对企业所得税、分红税、高管的个人所得税。

这几项税收可通过注册个人独资企业，年开票量不超过500W申请小规模纳税人进行直接核定征收。综合税率根据行业不同，从5%-25%不等。

注册个人独资公司或合伙企业具有以下优势：

1. 免征企业所得税

2. 月不超过10万小规模增值税

3. 经营所得个人所得综合税率0.5-3.5%

4. 可直接提现至法人个人卡

5. 无需成本票，方便快捷

个人独资企业/合伙企业与有限公司在增值税、企业所得税及个人所得税上的对比：

企业类型不同，税收差距竟这么大

企业类型

有限公司

个人独资或合伙企业

企业名称

浙江某某有限公司

浙江某某管理中心/工作室/商行

增值税

13% 9% 6%3% 3% 3%

13% 9% 6%1% 1% 1%

企业所得税

100万以内5%

100-300万10%

300万以上25%

无

个人所得税

股东分红20%

商业：0.25-1.75%服务业：0.5-.3.5%建筑业：0.35-2.45%

个人独资企业主要分为以下几种模式：

1.服务型个人独资企业

2.贸易型企业（独立核算）

3.贸易型（销售平台）

4.贸易型企业（采购平台）+核定征收

合理的利用以上几种公司模式，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。

二、在税收洼地注册有限公司，也是进行合理税筹的一种选择。

注册税收洼地有限公司：主要是针对企业增值税。以新公司、子公司、分公司或者迁移入驻的形式，在当地注册公司。年开票量超过500W申请一般纳税人，享受增值税和企业经营所得税的扶持奖励返还政策。

通过以上多种税筹方案，对于企业A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。

风控重点

1.企业A需要建立各企业间完整的供应链系统，资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；

2.新设个人独资企业以及商业模式变更后，相关交易证据的准备和收集，杜绝被认定为虚开的风险。

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